Nghị định 44/2023/NĐ-CP: Cách tính giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT

Cách tính giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên tỷ lệ % trên doanh thu ?

1. Cách tính giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Theo điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP, mức giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi tính theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được quy định như sau:

“2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

…

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.”

Đồng thời, theo khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính như sau:

“2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

…”

Như vậy, đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thuộc đối tượng được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng thì số tiền thuế GTGT được giảm, số tiền thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức sau:

(*) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

– Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

– Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

2. Cách ghi hóa đơn khi được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Theo điểm b khoản 3 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định về trình tự thực hiện như sau:

“3. Trình tự, thủ tục thực hiện

…

b) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”.”

Theo đó, đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thuộc đối tượng được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT thì khi lập hóa đơn phải thực hiện như sau:

– Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm;

– Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”.

3. Thời hạn được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Nghị định 44/2023/NĐ-CP, thời hạn cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT là từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023.

Thư Viện Pháp Luật.