Các loại thuế và cách tính thuế của Hộ Kinh doanh

Sau khi thành lập hộ kinh doanh, vấn đề về Thuế rất quan trọng, bài viết dưới đây sẽ giải đáp vấn đề các loại thuế và cách tính thuế của Hộ Kinh doanh, mời quý bạn đọc tham khảo.

CƠ SỞ PHÁP LÝ

• Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14
• Luật thuế giá trị gia tăng
• Nghị định số 139/2016/NĐ-CP
• Thông tư số 40/2021/TT-BTC
• Nghị định số 22/2020/NĐ-CP
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP

HỘ KINH DOANH CẦN CÁC LOẠI THUẾ NÀO?

Hộ kinh doanh phải nộp các loại thuế sau theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, bao gồm:

• Lệ phí môn bài;
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT);
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

CÁCH TÍNH LỆ PHÍ MÔN BÀI CỦA HỘ KINH DOANH

Cơ sở pháp lý:

• Khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP;
• Điểm c, Khoản 1, Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP.

Nội dung:

Mức lệ phí môn bài căn cứ vào doanh thu của Hộ kinh doanh, cụ thể như sau:

Lưu ý:

• Các hộ kinh doanh sau 25/02/2020 sẽ được miễn lệ phí môn bài năm đầu tiên => thời điểm bắt đầu tính doanh thu là từ tháng 1 năm tiếp theo sau năm thành lập.
• Lệ phí môn bài phải nộp trước 30/1 hằng năm để tránh phát sinh lãi chậm nộp.

KHÁI NIỆM THUẾ KHOÁN – CÁCH TÍNH THUẾ KHOÁN CỦA HỘ KINH DOANH

Khái niệm thuế khoán:

• Thuế khoán là mức thuế cố định hàng tháng/quý hộ kinh doanh cá thể phải nộp; mức thuế khoán do Cơ quan thuế quy định dựa trên những thông tin kê khai/doanh thu hoạt động thực tế của hộ kinh doanh.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của hộ kinh doanh được tính theo phương pháp khoán.

Cách tính thuế khoán:

Theo quy định Khoản 2, 3 – Điều 4 – Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, theo đó:

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

Ngoài ra, theo quy định tại Điều 7 – Thông tư 40/2021/TT-BTC thì những lợi ích của Hộ kinh doanh khi áp dụng phương pháp thuế khoán:

• Không phải thực hiện chế độ kế toán;
• Sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh;
• Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp và xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.

Thời gian nộp thuế khoán:

• Nếu đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp từ đầu năm thì hộ khoán thực hiện nộp thuế theo thông báo.
• Nếu đã được thông báo số thuế từ đầu năm nhưng trong năm ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh số thuế phải nộp theo quy định điểm b.4, điểm b.5 khoản 4 Điều 13 Thông tư;
• Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh trong năm (kinh doanh không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) thì hộ khoán thuộc diện phải nộp thuế GTGT, phải nộp thuế TNCN nếu có doanh thu kinh doanh trong năm trên 100 triệu đồng.
• Nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng thì không thuộc diện nộp thuế GTGT, TNCN.

Công thức tính:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC.
• Trường hợp Hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn cơ quan thuế thì:
  • Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán + Doanh thu trên hóa đơn
• Trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán không sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế
  • Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán

=> Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Ví dụ tỷ lệ GTGT, TNCN

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế:

• Đối với doanh thu tính thuế khoán thì thời điểm cá nhân thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.
• Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh (không hoạt động từ đầu năm) hoặc cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời điểm thực hiện việc xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh.
• Đối với hộ kinh doanh tính thuế theo hóa đơn thì thời điểm xác định doanh thu là thời điểm bàn giao hàng hóa, hoặc hoàn thành dịch vụ hoặc nghiệm thu/bàn giao công trình.

Trên đây là toàn bộ các loại thuế và cách tính thuế của Hộ Kinh doanh theo quy định mới nhất. Cần được tư vấn, mời quý khách liên hệ trực tiếp để được hỗ trợ theo thông tin bên dưới.

Quý khách tham khảo Cách tính thuế khi cho thuê nhà và kê khai thuế quan mạng năm 2023

Hoặc tham khảo thêm quy định tại Cổng thông tin điện tử của Bộ Tài Chính

Hãy gọi cho chúng tôi theo số: 
Tổng đài: 028.7777.5678 (30 lines)
Điện thoại di động (Zalo/Viber): 0934234777 – 0938234777 – 0936234777
Email: [email protected]