Xuất hóa đơn khống vẫn là một vấn đề nhức nhối trong nền kinh tế Việt Nam, gây ra nhiều hệ lụy tiêu cực vì việc xuất hóa đơn khống giúp doanh nghiệp trốn thuế, giảm chi phí sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận bất chính một cách nhanh chóng. Dù các cơ quan chức năng đã có nhiều nỗ lực trong việc chống lại hành vi này, tình trạng xuất hóa đơn khống vẫn còn tồn tại và ngày càng tinh vi hơn. Vậy cơ quan thuế làm thế nào để biết được doanh nghiệp đó có khai khống hóa đơn hoặc xuất hóa đơn không hay không? Mời bạn đọc cùng Việt Luật tham khảo trong bài viết sau.
Tham khảo thêm: Dịch vụ thành lập công ty trọn gói và Dịch vụ thành lập công ty nước ngoài
Khái niệm về hệ số K
Hệ số K là tham số/ngưỡng giới hạn dùng để kiểm soát rủi ro về hóa đơn được xác định dựa trên tỷ số của tổng giá trị hàng hóa bán ra với tổng giá trị hàng hóa tồn kho và mua vào.
Ngày 14/06/2023, nhắm ngăn chặn tình trạng xuất hóa đơn khống, Tổng Cục thuế đã ban hành văn bản số 2392/TCT-QLRR về kiểm tra Hóa đơn điện tử, cụ thể, Tổng cục Thuế đã xây dựng chức năng trên ứng dụng hóa đơn điện tử đáp ứng yêu cầu kiểm soát hóa đơn điện tử, có chức năng chính như sau:
- Hệ thống tự động kiểm soát tổng giá trị hàng hóa bán ra trên các hóa đơn đã xuất so với ngưỡng giá trị hàng hóa đầu vào được tính toán bằng K lần tổng giá trị hàng tồn kho và tổng giá trị trị hàng hóa mua vào.
- Hệ thống cảnh báo thực hiện theo tham số K.
⇒ Người nộp thuế (Doanh nghiệp) vượt ngưỡng cảnh báo dựa vào hệ số K sẽ bị đưa vô danh sách quản lý.
Công thức tính hệ số K
Cũng tại Công văn trên, hệ số K được tính dựa vào công thức sau:
K = Tổng giá trị hàng hóa bán ra trên hóa đơn : (Tổng giá trị hàng tồn kho +Tổng giá trị hàng hóa mua vào trên hóa đơn)
Trong đó:
- K là tham số cảnh báo giám sát hóa đơn
- Tổng giá trị bán ra là tổng giá trị hàng hóa bán ra chưa bao gồm thuế GTGT
- Tổng giá trị hàng hóa mua và trên hóa đơn là tổng giá trị hàng hóa mua vào chưa bao gồm thuế GTGT.
Giá trị của hệ số K
Trường hợp 1: K < 1
Đây là trường hợp được xem là mức an toàn vì hàng hóa bán ra nhỏ hơn giá trị hàng tồn kho và mua vào.
Trường hợp 2: K > 1
Đây được xem là có rủi ro sai phạm về xuất hóa đơn khống vì giá trị hàng hóa bán ra lại nhỏ hơn giá trị hàng tồn kho và hàng mua vào.
Từ đó, ta hiểu rằng, giá trị K càng cao thì mức độ rủi ro càng cao và Doanh nghiệp sẽ bị cơ quan thuế phát đi cảnh báo và đưa vào danh sách quản lý, lúc đó, Doanh nghiệp cần phải giải trình.
Những nguyên nhân dẫn đến hệ số K cao
- Doanh nghiệp mua hàng của cá nhân và lập bảng kê mẫu 01/TNDN
- Doanh nghiệp không có hóa đơn đầu vào mà đã xuất hóa đơn đầu ra
- Doanh nghiệp bán tỷ trọng lãi suất cao
- Doanh nghiệp nhập khẩu với tỷ trọng lớn
- Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có chi phí lớn là chi phí khấu hao
- Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có chi phí phần lớn là chi phí nhân công
3 Phương án cần làm để tránh hệ số cao K cao
- Đăng ký ngành nghề kinh doanh đúng với thực tế hoạt động để cơ quan thuế không tự tính hệ số K do đang bị sai ngành nghề.
- Với những doanh nghiệp mua hàng lập bảng kê, tìm các Nhà cung cấp xuất được hóa đơn để không phải lập bảng kê.
- Luân đảm bảo không xuất âm kho
Hậu quả pháp lý khi hệ số K vượt ngưỡng
Theo quy định tại điểm e – Khoản 1 – Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh sẽ bị ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã cơ quan thuế và không có mã cơ quan thuế.
Ngoài ra, Doanh nghiệp sẽ bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi cho, bán hóa đơn theo quy định tại Khoản 2 – Điều 22 – Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Khoản 2 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2022.
Mặt khác, ngoài việc bị phạt hành chính như trên, tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước còn bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo Bộ Luật Hình sự 2015, cụ thể:
- Đối với cá nhân: bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm hoặc phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm.
- Đối với tổ chức: bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng hoặc bị đình chỉ hoạt động vĩnh viễn, tùy thuộc vào mức độ vi phạm theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 – Điều 203 – Bộ Luật Hình sự 2015.
Quy trình kiểm soát hóa đơn điện tử theo hệ số K của cơ quan thuế
Quy trình kiểm soát hóa đơn điện tử dựa trên hệ số K nhằm ngăn chặn việc xuất hóa đơn không chính xác từ phía cơ quan thuế được thực hiện như sau:
Bước 1: Hệ thống tự động so sánh tổng giá trị hàng hóa đã bán ra trên các hóa đơn đã xuất với ngưỡng giá trị hàng hóa đầu vào, được tính toán bằng K lần tổng giá trị hàng tồn kho và tổng giá trị hàng hóa mua vào, sau đó đưa ra cảnh báo.
Bước 2: Kiểm tra kết quả kiểm soát dựa trên hệ số K
Bước 3: Lập “Danh sách NNT nằm trong diện giám sát xuất hóa đơn vượt ngưỡng an toàn”
Bước 4: Tổ chức kiểm tra các doanh nghiệp có trong danh sách
Bước 5: Tổng hợp kết quả kiểm tra từ các Cục Thuế và gửi về Tổng cục Thuế
5 Lý do mà khách hàng luôn chọn dịch vụ kế toán của Việt Luật
- Dịch vụ trọn gói: ngoài thủ tục thành lập, Việt Luật tự tin là thương hiệu cung cấp đầy đủ các dịch vụ pháp lý của công ty như kế toán, bảo hiểm, tư vấn pháp lý thường xuyên… với chi phí vô cùng hợp lý.
- Tận nơi: với đội ngũ nhân sự đầy đủ, các phòng ban có chức năng độc lập, giao hồ sơ tận nơi cho khách hàng.
- Đa dạng: Việt Luật luôn sẵn sàng hỗ trợ các thủ tục pháp lý liên quan đến các lĩnh vực tài chính, kế toán, lao động, tiền lương, hợp đồng, đầu tư, sở hữu trí tuệ, kế toán thuế, tư vấn pháp lý nội bộ doanh nghiệp, tranh chấp phát sinh trong quá trình kinh doanh, các vấn đề liên quan đến cơ cấu tổ chức hoạt động của doanh nghiệp.
- Chức năng: Việt Luật có giấy xác nhận đầy đủ liên quan đến điều kiện kinh doanh thủ tục về thuế; thuê văn phòng, tư vấn pháp lý…
- Quy mô: Việt Luật hỗ trợ khách hàng ở mọi nơi.
QUÝ KHÁCH VUI LÒNG LIÊN HỆ VIỆT LUẬT ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN CHI TIẾT:
Tòa nhà Số 2 Hoa Phượng, Phường 2, Quận Phú Nhuận, TP.HCM
Điện thoại: 028.7777.5678 (30 lines)
Hotline: 0934 234 777 (Ms Sương) – 0936 234 777 (Mr Mẫn)
Gửi thư tư vấn hoặc yêu cầu dịch vụ qua email: [email protected]