1. CƠ SỞ PHÁP LÝ
– Nghị định 126/2020/NĐ-CP về tiêu chính áp dụng kê khai thuế theo quý đối với thuế GTGT
2. ĐỐI TƯỢNG KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO THÁNG
“Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách Nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thuộc loại kê khai theo tháng, gồm: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).”
Như vậy, thuế giá trị gia tăng là loại thuế được kê khai theo tháng. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp, hộ kinh doanh đáp ứng các tiêu chí dưới đây thì được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
3. ĐỐI TƯỢNG KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO QUÝ
3.2 Đối với các doanh nghiệp mới thành lập
Với các doanh nghiệp mới bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh thì được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. Sau khi doanh nghiệp đã hoạt động đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề theo năm đã đủ 12 tháng, căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện kê khai theo tháng hoặc theo quý.
3.2 Đối với các doanh nghiệp đang hoạt động
Với doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng nếu có tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được thực hiện kê khai thuế theo quý.
Trong đó:
– Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (đủ 12 tháng);
– Nếu doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho các đơn vị phụ thuộc thì doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ sẽ bao gồm tổng doanh thu của đơn vị chi nhánh, phụ thuộc.
4. XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THUẾ GTGT
4.1 Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với những doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định, bao gồm:
– Doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên, trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp;
– Cơ sở kinh doanh tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
4.2 Đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp
Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp chủ yếu áp dụng với các cơ sở kinh doanh có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý. Bên cạnh đó, còn một số đối tượng khác như:
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;
– Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hàng năm dưới 1 tỷ đồng, trừ trường hợp các đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ;
– Các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập trừ trường hợp đăng ký phương pháp khấu trừ thuế tự nguyện;
– Các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh doanh thu tại VN nhưng chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định;
– Các tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đã đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
5. THỜI HẠN NỘP TỜ KHAI THUẾ GTGT
– Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng: chậm nhất vào ngày thứ 20 của tháng tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp kê khai và nộp theo tháng.
– Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo quý: Chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý liền kề tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp thuế theo quý.
6. HƯỚNG DẪN CHUYỂN ĐỔI KỲ KHAI THUẾ TỪ THÁNG SANG QUÝ
Doanh nghiệp đang thực hiện kê khai thuế GTGT, TNCN theo tháng mà đủ điều kiện để kê khai theo quý (Điều kiện nêu ở mục 1.1) thì có thể lựa chọn khai thuế theo quý. Các bước tiến hành thủ tục chuyển đổi kỳ khai thuế từ tháng sang quý được thực hiện như sau:
– Bước 1: Chuẩn bị mẫu văn bản số 01/ĐK-TĐKTT Thông tư 80/2021/TT-BTC đề nghị thay đổi kỳ thuế từ tháng sang quý.
– Bước 2: Nộp hồ sơ trực tiếp hoặc online đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp. Thời hạn nộp hồ sơ trước ngày 31/01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý.
Nếu sau ngày 31.1 của năm của đủ điều kiện khai thuế theo quý mà doanh nghiệp không nộp hồ sơ thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý thì sẽ phải tiếp tục kê khai thuế theo tháng.
Người nộp thuế có thể thực hiện chuyển đổi kỳ khai thuế từ tháng sang quý theo hình thức online. Các bước tiến hàng như sau:
Truy cập website: thuedientu.gdt.gov.vn => Đăng nhập tài khoản doanh nghiệp => Tiến hành khai thuế => Đăng ký tờ khai => Click tra cứu => Chọn tờ khai thuế GTGT (theo quý) => chọn đăng ký ngừng tờ khai => Đăng ký tờ khai và kê khai theo tháng.
– Bước 3: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ và giải quyết hồ sơ
Sau khi nhận được hồ sơ, cơ quan thuế thông báo chấp nhận hoặc không nhận nhận hồ sơ chậm nhất là 1 ngày làm việc kể từ thời điểm ghi trên thông báo tiếp nhận hồ sơ.
7. HƯỚNG DẪN CHUYỂN ĐỔI KỲ KHAI THUẾ TỪ QUÝ SANG THÁNG
* Doanh nghiệp phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì doanh nghiệp thực hiện kê khai theo tháng
* Trường hợp doanh nghiệp phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì doanh nghiệp sẽ không phải thực hiện thủ tục thay đổi kỳ tính thuế. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện các quy định sau:
– Chuyển kê khai thuế theo tháng từ tháng đầu tiên phát hiện
– Nộp bản xác định số tiền thuế theo tháng phải nộp tăng thêm so với số đã kê khai theo quý theo mẫu số 02/XĐ-PNTT Thông tư 80/2021/TT-BTC
– Không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó
*Trường hợp cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp không đủ điều kiện khai thuế theo quý. Cơ quan thuế xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai và phải tính tiền nộp chậm theo quy định.
Lưu ý: Doanh nghiệp kê khai thuế theo tháng tính từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.
Hãy gọi cho chúng tôi theo số:
Tổng đài: 028.7777.5678 (30 lines)
Điện thoại di động (Zalo/Viber): 0934234777 – 0938234777 – 0936234777
Email: [email protected]
Vui lòng liên hệ để được tư vấn và báo giá chi tiết:
 |
 |
| Ms Đặng Thị Thu Sương
Điện thoại: 0934234777 |
Mr. Huỳnh Mẫn Email: [email protected] Language: English. |