Theo quy định tại Thông tư 29/2024/TT-BGDDT thì việc dạy thêm, học thêm ngoài nhà trường phải đăng ký kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh hoặc thành lập công ty. Trường hợp kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh sẽ phải đóng thuế ra sao? Mời bạn đọc tham khảo trong bài viết sau.
NGUYÊN TẮC TÍNH THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH DẠY THÊM
Theo quy định tại Điều 4 – Thông tư 40/2021/TT-BTC thì hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng trong năm dương lịch mới phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.
Tuy nhiên, theo quy định khoản 13 Điều 4 Thông tư 213/2013/TT-BTC thì hộ kinh doanh dạy thêm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Do đó, hộ kinh doanh dạy thêm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng nhưng phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu có doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng. Quy định này được áp dụng đến hết ngày 31/12/2025.
Lưu ý: Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã nâng mức doanh thu chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng => Do đó, hộ kinh doanh dạy thêm có doanh thu hằng năm trên 200 triệu đồng mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân kể từ 01/01/2026.
Điều 4. Nguyên tắc tính thuế
1. Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.
2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.
3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.
Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT…
13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.
HƯỚNG DẪN ĐÓNG THUẾ ĐỐI VỚI TRƯỜNG HỢP DẠY THÊM THEO HỢP ĐỒNG
Mặc dù không đăng ký kinh doanh, giáo viên tham gia các lớp dạy thêm theo hợp đồng vẫn có nghĩa vụ tính thu nhập từ hoạt động này vào phần thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công. Điều này có nghĩa là tổng thu nhập của giáo viên, bao gồm cả lương từ nhà trường và tiền dạy thêm, sẽ được sử dụng để tính toán số thuế phải nộp.
Công thức:
Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế X Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
Thuế suất áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần sau đây:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
| 2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
3 TRƯỜNG HỢP NÀO KHÔNG ĐƯỢC DẠY THÊM, TỔ CHỨC DẠY THÊM?
Theo quy định tại Điều 4 – Thông tư 29/2024/TT-BGDDT có hiệu lực từ 14/02/2025 thì các trường hợp sau không được dạy thêm, tổ chức dạy thêm:
- Không tổ chức dạy thêm đối với học sinh tiểu học, trừ các trường hợp: bồi dưỡng về nghệ thuật, thể dục thể thao, rèn luyện kĩ năng sống.
- Giáo viên đang dạy học tại các nhà trường không được dạy thêm ngoài nhà trường có thu tiền của học sinh đối với học sinh mà giáo viên đó đang được nhà trường phân công dạy học theo kế hoạch giáo dục của nhà trường.
- Giáo viên thuộc các trường công lập không được tham gia quản lí, điều hành việc dạy thêm ngoài nhà trường nhưng có thể tham gia dạy thêm ngoài nhà trường.
Hãy gọi cho chúng tôi theo số:
Tổng đài: 028.7777.5678 (30 lines)
Điện thoại di động (Zalo/Viber): 0934234777 – 0938234777 – 0936234777
Email: [email protected]