Quy định mới về khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 7/2025

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ có hiệu lực từ tháng 07/2025. Theo đó có sự thay đổi về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp cần phải lưu ý. Mời bạn đọc tham khảo trong bài viết dưới đây.

Các thay đổi về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ tháng 07/2025

Căn cứ Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ tháng 07/2025 có 02 điểm mới cần phải lưu ý như sau:

1. Mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
2. Bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Theo đó, khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sẽ hết hiệu lực từ tháng 07/2025), điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định như sau:

a) Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;

c) Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ; hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

Việc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.”

Theo đó, theo quy định của pháp luật hiện hành, đối với hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Tuy nhiên, theo quy định mới (điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024) bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, quy định như sau:

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

…

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;…

…

Theo đó, từ tháng 07/2025, hàng hóa, dịch vụ mua vào bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (kể cả hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20 triệu đồng) trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

==> Tóm lại, từ tháng 07/2025, mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Đây là quy định mới của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 so với quy định hiện hành. Theo đó, đã bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ suất khẩu như sau:

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (như có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 còn phải có các chứng từ sau đây:

• Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
• Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
• Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Trong đó “Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).” là chứng từ mới được bổ sung tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

ĐIỂM CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2024

ĐIỀU CHỈNH ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT

SỬA ĐỔI QUY ĐỊNH VỀ GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU

BỔ SUNG GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA DỊCH VỤ DÙNG ĐỂ KHUYẾN MẠI

Bổ sung quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

ĐIỀU CHỈNH THUẾ SUẤT CỦA MỘT SỐ HÀNG HÓA DỊCH VỤ

Tại Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ như sau:

– Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%:

• Vận tải quốc tế
• Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
• Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế.

– Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%:

• Phân bón;
• Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

– Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%

• Lâm sản chưa qua chế biến;
• Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
• Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
• Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

THAY ĐỔI ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ GTGT ĐẦU VÀO

Trước đây, theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 thì hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng thì không cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT.

Tuy nhiên theo điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

• Mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
• Bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Theo điểm c khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có); trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

BỔ SUNG THÊM TRƯỜNG HỢP HOÀN THUẾ

Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung trường hợp sau đây được hoàn thuế:

Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT.

THÔNG TIN LIÊN HỆ:

Địa chỉ: Số 2 Hoa Phượng, P. 2, Quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh

Điện thoại tư vấn: 08 3517 2345 (20 lines)

Hotline:  0934 234 777 (Ms. Sương) – 0936 234 777 (Mr. Mẫn)